Steuer und Pflege: Pflegezusatzversicherung, Pflege-Pauschbetrag und Heimkosten absetzen

Steuerlich spielen im Pflegefall vier Regeln die Hauptrolle: Beiträge zur Pflegezusatzversicherung zählen zu den sonstigen Vorsorgeaufwendungen und wirken wegen der Höchstbeträge oft nicht zusätzlich. Leistungen aus Pflegetagegeld und Pflegegeld sind steuerfrei. Pflegekosten lassen sich als außergewöhnliche Belastung absetzen, soweit sie die zumutbare Belastung übersteigen. Und pflegende Angehörige können den Pflege-Pauschbetrag nutzen. Die konkrete Wirkung hängt von Ihrer Situation ab. Dieser Beitrag gibt einen Überblick, keine Steuerberatung.

Beiträge als Sonderausgaben

Beiträge zur Basiskranken- und gesetzlichen oder privaten Pflegepflichtversicherung sind in voller Höhe als Sonderausgaben abziehbar (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG). Beiträge zu weiteren Versicherungen, darunter private Pflegezusatzversicherungen, gehören zu den sonstigen Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG). Für diese gilt ein Höchstbetrag, nach § 10 Abs. 4 EStG 1.900 Euro für Steuerpflichtige, die ganz oder teilweise Beiträge erstattet oder bezuschusst bekommen, etwa Arbeitnehmer, und 2.800 Euro für Steuerpflichtige ohne solche Erstattung, etwa Selbstständige. Wird dieser Betrag bereits durch Basis-Kranken- und Pflegebeiträge ausgeschöpft, bringt die Zusatzversicherung keinen weiteren Steuervorteil. Das ist bei den meisten Arbeitnehmern der Fall. Prüfen Sie Ihre Steuerberechnung oder fragen Sie Ihren Steuerberater.

Bei der staatlichen Zulage für Pflege-Bahr gilt: Die Zulage ist steuerfrei und mindert die Beiträge, die Sie abziehen können, siehe Pflege-Bahr.

Leistungen sind steuerfrei

Leistungen aus Pflegetagegeld oder Pflegekostenversicherung sind nach § 3 Nr. 1a EStG in der Regel steuerfrei. Auch Pflegegeld, Sachleistungen und andere Leistungen der gesetzlichen Pflegeversicherung sind steuerfrei. Für Pflegerenten gelten Besonderheiten, wenn Renten aus Altersvorsorge und Pflege kombiniert sind. Lassen Sie sich bei kombinierten Verträgen beraten.

Steuerfrei bedeutet nicht anrechnungsfrei: Beim Sozialamt können die Leistungen als Einkommen berücksichtigt werden, wenn Hilfe zur Pflege beantragt wird.

Pflege-Pauschbetrag für pflegende Angehörige

Wer einen Angehörigen unentgeltlich zu Hause pflegt, kann den Pflege-Pauschbetrag nach § 33b Abs. 6 EStG beantragen, sofern die gepflegte Person mindestens Pflegegrad 2 hat. Die Beträge seit 2021:

Voraussetzungen: Die Pflege erfolgt persönlich, im Inland oder im EU/EWR-Raum, und ohne Einnahmen, abgesehen vom Pflegegeld, das weitergegeben wird. Sie erhalten den Betrag zusätzlich zu anderen Abzügen. Wird mehr als eine Person gepflegt oder von mehreren gepflegt, wird der Betrag aufgeteilt. Beantragt wird er in der Anlage „Außergewöhnliche Belastungen" der Steuererklärung. Aktuelle Werte und Details bitte beim Finanzamt oder Bundesfinanzministerium prüfen.

Gepflegte Personen mit Pflegegrad 4 oder 5 gelten steuerlich als hilflos und können selbst den Behinderten-Pauschbetrag nutzen, wenn sie nicht gleichzeitig der Pflegende ihn geltend macht. Die Abgrenzung ist komplex, daher ist eine Beratung sinnvoll.

Außergewöhnliche Belastungen: Heim- und Pflegekosten

Pflegekosten, die Sie selbst tragen, können als außergewöhnliche Belastung nach § 33 EStG abgezogen werden, soweit sie die zumutbare Belastung übersteigen. Diese richtet sich nach Einkommen, Familienstand und Kinderzahl. Bei Heimunterbringung können Aufwendungen für Pflege und Unterbringung berücksichtigt werden, soweit sie nicht auf normale Lebenshaltungskosten entfallen. Bei dauernder Heimunterbringung wegen Pflegebedürftigkeit werden Kosten für Unterkunft und Verpflegung nur nach Abzug einer Haushaltsersparnis berücksichtigt. Bewahren Sie Rechnungen und Bescheide auf.

Wichtig: Erhaltene Leistungen aus Pflegeversicherung und Pflegetagegeld müssen von den Kosten abgezogen werden. Nur der selbst getragene Rest zählt.

Haushaltsnahe Dienstleistungen

Für Pflege- und Betreuungsleistungen in der Wohnung kann die Steuerermäßigung nach § 35a EStG in Betracht kommen: 20 Prozent der Aufwendungen, höchstens 4.000 Euro im Jahr. Das gilt für Leistungen eines ambulanten Dienstes im Haushalt, nicht für Kosten, die als außergewöhnliche Belastung geltend gemacht werden. Eine Doppelberücksichtigung ist ausgeschlossen. Im Heim kann sie für bestimmte Leistungen in Betracht kommen, wenn die Voraussetzungen vorliegen. Rechnungen müssen unbar bezahlt werden.

Rechenbeispiel (illustrativ)

Eine Familie trägt 12.000 Euro im Jahr an Pflegekosten selbst. Die zumutbare Belastung beträgt in ihrer Situation 3.000 Euro. Dann ergeben sich 9.000 Euro als außergewöhnliche Belastung. Bei einem Grenzsteuersatz von 30 Prozent entspräche das einer Steuerersparnis von etwa 2.700 Euro. Alle Zahlen sind erfunden und dienen nur der Veranschaulichung. Die tatsächliche Berechnung hängt von Einkommen und Einzelfall ab.

Steuerlich sinnvolle Vorbereitung

1. Rechnungen und Zahlungsnachweise aufbewahren.
2. Bescheide über Pflegegrad und Leistungen ablegen.
3. Pflegegeld-Weitergabe dokumentieren.
4. Zuschüsse und Erstattungen nachweisen.
5. Steuererklärung für mehrere Jahre rückwirkend prüfen, soweit die Frist es erlaubt.

Mehr zu Kosten und Leistungen im Pflegefall in Leistungen der Pflegekasse im Überblick und Pflegelücke im Pflegeheim.

Typische Fehler

• Pflege-Pauschbetrag und außergewöhnliche Belastungen für dieselben Kosten doppelt ansetzen.
• Erhaltenes Pflegegeld nicht gegenrechnen.
• Belege nicht aufbewahren.
• Annehmen, dass jeder Beitrag zur Zusatzversicherung zusätzlich entlastet.

Wann zum Steuerberater?

Bei höheren Pflegekosten, gemeinsamer Veranlagung mit komplexen Verhältnissen, Pflegerenten-Verträgen oder Streit mit dem Finanzamt hilft ein Steuerberater oder ein Lohnsteuerhilfeverein.

Häufige Fragen

Kann ich Beiträge zur Pflegezusatzversicherung absetzen?

Grundsätzlich als sonstige Vorsorgeaufwendungen, aber der Höchstbetrag ist oft durch die Basisbeiträge ausgeschöpft.

Ist Pflegetagegeld steuerpflichtig?

In der Regel nicht, es ist nach § 3 Nr. 1a EStG steuerfrei.

Wer kann den Pflege-Pauschbetrag nutzen?

Pflegende Personen, die einen Angehörigen mit mindestens Pflegegrad 2 unentgeltlich pflegen, unter den gesetzlichen Voraussetzungen.

Sind Heimkosten absetzbar?

Teilweise als außergewöhnliche Belastung, nach Abzug der Erstattungen und der zumutbaren Belastung.

Quellen

• Bundesfinanzministerium — Steuerinformationen und BMF-Schreiben
• Bundesministerium der Justiz — Einkommensteuergesetz (EStG)
• Bundesministerium für Gesundheit — Leistungen der Pflegeversicherung
• Bundessteuerberaterkammer — Suche nach Steuerberatern